财政部 国家计委 国家税务总局


财政部、国家计委、国家税务总局关于1996年税收财务物价大检查实施办法的通知

1996年10月10日，财政部、国家计委、国税总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、物价局、税收财务物价大检查办公室，国务院各部委、各直属机构税收财务物价大检查办公室：
为了贯彻落实国务院国发〔1996〕41号《通知》精神，确保1996年税收财务物价大检查工作的顺利实施，现就开展大检查的有关问题规定如下：
一、大检查的时限。1996年的税收财务物价大检查从今年11月份开始，明年春节前结束。主要检查1996年发生的，以及1995年发生但未检查、未纠正的各种违反财经法纪的问题。必要时，对某些重大违法违纪问题，也可追溯到以前年度。
二、大检查的方法与步骤。1996年大检查取消自查阶段，分为重点检查和总结整改两个阶段，从11月1日起到明年春节前结束。在大检查工作的后期，要针对检查中发现的带有普遍性、倾向性的违法违纪问题和财税价格管理方面的漏洞，提出整改建制的意见和建议，并做好总结彰工作。舆论宣传和思想发动必须贯穿于大检查工作的全过程。
三、大检查的范围。所有企业、事业、行政单位、社会团体和个体工商户，在国务院《通知》发布之后，检查组进点检查之前，都要认真做好接受重点检查的准备工作，并认真进行自查自纠。各地区、各部门都要抽调一批政治业务素质较好的人员组成检查组，选择部分行业和单位进行重点检查，重点检查面不得少于40％，有条件、有力量的地区和部门，还要尽量多查一些企业和单位。
四、大检查的重点。检查的重点单位是：
（一）缴纳增值税、消费税和所得税的税源大户；
（二）问题较多的国有企业、集体企业及其兴办的第三产业；
（三）有出口经营权的出口企业；
（四）政府部门兴办的各类公司及其他经济实体；
（五）规模较大、管理混乱的乡镇企业、私营企业和个体工商户；
（六）群众反映强烈的乱涨价、乱收费、乱罚款的部门和单位；
（七）过去3年大检查从未查过的或有群众举报的部门和单位；
（八）各地区、各部门认为需要检查的其他企业和单位。
在普遍检查单位执行国家财税价格法律法规情况的基础上，主要检查以下几方面内容：
（一）擅自越权减税、免税、退税、自行改变税率或税种等违法违纪问题；
（二）擅自把应交中央财政的税款和其他收入缴入地方财政的混库问题；
（三）弄虚作假骗取国家出口退税的问题；
（四）采取虚开、变造、伪造、非法取得、使用增值税专用发票或其他发票，伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、凭证，以及虚报、不报应税收入、所得、项目等手段，偷逃增值税、消费税、营业税等工商税收的问题；
（五）乱挤乱摊成本、随意核销费用、擅自冲减资本金、截留国家收入偷逃所得税的问题；
（六）截留、转移国家和单位收入、私存私放、私设“小金库”的问题；
（七）违反国家规定标准和用途、随意支用财政资金，或采取非法手段将预算内资金转到预算外、将国有资产转为集体或个人所有的问题；
（八）应纳入预算而未纳入预算的行政性收费；
（九）违反控制社会集团财买力规定的问题；
（十）居民生活必需品、公用事业和垄断行业价格执行中的乱涨价行为，以及违反规定擅自提价的问题；
（十一）中小学教育、医疗、邮电代办服务和重要服务收费中群众反映强烈的乱收费问题；
（十二）各地区、各部门认为需要检查的其他问题。
对于逾期缓缴和拖欠税款的问题，各地区、各部门也要结合开展大检查认真清理，抓紧催收。
五、大检查的政策规定。1996年大检查必须坚决贯彻依法行政、依法监督、执法必严、违法必究的原则。对查出的各种违反财经法纪问题，要按照国家现行的财经法规和大检查的有关政策规定严肃处理。
（一）对于企业单位在重点检查组进点检查之初主动自查、自报的问题，可以酌情免予罚款或从轻罚款，但对逾期不缴纳或不解缴税款的，应依法加收滞纳金。
（二）对于被查出来的问题，特别是屡查屡犯、明知故犯的问题，除按规定调整帐务、补缴各项税款和收入外，还必须依照现行财经法律法规从严处理。
1．查出擅自减免税款问题，必须依法撤销其原有决定并补征税款，情节严重、性质恶劣的，还要上报财政部和国家税务总局研究处理。
2．查出各种偷逃税和骗取出口退税问题，按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《国务院关于坚决打击骗取出口退税严厉惩治金融和财税领域违法乱纪行为的决定》及有关法律法规的规定，除如数追缴偷骗的税款外，还要给予处罚。
3．查出截留、侵占、隐瞒中央财政收入或上一级财政收入问题，除按照预算级次全部追缴入库外，并报财政部或上一级财政部门审核处理。
4．查出违反发票管理规定问题，按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定，除追缴其全部非法所得外，还要给予处罚。对虚开、伪造、非法出售、非法购买、盗窃增值税专用发票的，必须依法从重处罚。
5．查出隐瞒、截留、侵占应上缴财政的非税收收入问题，按照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》，除追缴全部收入外，还要给予处罚。
6．查出违反财政法规，隐瞒、转移、减少国家资本金等问题，除按规定调整帐务外，还要处以相当于违纪数额20％以下的罚款。
7．查出私设“小金库”问题，按照1995年清查“小金库”的有关政策进行处理。
8．查出亏损企业骗取财政补贴、虚报亏损等问题，除按规定调整帐务和如数扣减其财政补贴外，还要按照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》给予处罚。
9．查出全额或差额预算管理的行政事业单位违反财经法纪问题，应收缴其违纪金额，由单位用经费包干结余或自有资金补缴财政。
10．查出违反预算外资金管理规定问题，按照财政部、国家计委、审计署、中国人民银行、监察部发布的《关于清理检查预算外资金的实施办法》的有关规定进行处理。
11．查出违反控制社会集团财买力管理规定的问题，按财政部、国家计委等七个部委发布的《关于违反控制社会集团财买力规定的处理暂行办法》处理。
12．查出价格违法违纪问题，由价格监督检查机构按照有关法律法规进行处理。
13．查出隐瞒虚报国有资产方面的问题，由国有资产管理部门或清产核资部门按照有关法律法规进行处理。
各级大检查办公室依照上述规定处理各种违反财经法纪问题时，可视其初犯或重犯、有意或无意以及违纪情节轻重和违纪金额大小等不同情况，在国家现行法律法规规定的罚款幅度内，酌情从轻或从重处罚；对查出按税法规定应由企业在年终进行纳税调整而在1996年年内多列支的业务招待费、计税工资、利息支出、捐赠、管理费等问题，一般可不作违纪罚款处理。
（三）大检查查出的各类违反财经法纪问题，应按照现行财务会计法规进行帐务调整。被查单位缴纳的罚款、滞纳金等，一律不得抵减应纳税所得额。对应由违纪责任人交付的罚款，一律由受罚人支付。
（四）各级大检查办公室对大检查中重点查出的各类违反财经法纪问题，要向被查单位下发《检查结论和处理决定》。对各级大检查办公室发出的《检查结论和处理决定》，被查单位必须遵照执行。如有异议，应在接到《检查结论和处理决定》之日起15天内，报告大检查办公室重新研究处理，也可按财政部门的复议程序申请行政复议。在重新研究或办理行政复议期间，原《检查结论和处理决定》应予执行。
（五）大检查查出的各种应缴违法违纪款项，必须按照分税制财政体制，分别缴入中央财政或地方财政，不得混库，不得以任何借口少缴或不缴。被查出来的各种应缴违纪款项，必须全额缴入国库；个别单位资金确有困难，一时难以缴清的，必须订出缴款计划，在报经做出处理决定的检查机关核实批准后，分期分批缴清，不能少缴或不缴。如有拒不缴库的，可通知银行依法划拨扣缴。各级银行对汇缴的违纪款项不得占压。
（六）各级业务主管部门在重点检查组进点之前，要积极组织力量对所属单位进行重点抽查。
（七）委托地方查出中央企事业单位应缴的违法违纪款项，可按其实际缴入中央财政的违法违纪金额，按规定给地方财政以一定比例分成。地方所得分成收入，年终由中央财政返还，纳入地方财政预算管理，在弥补大检查经费不足以后，用于发展社会公益事业，不得挪作他用。如有违反，要严肃处理。
有关委托地方检查中央单位及分成问题，按财政部《关于委托地方检查中央单位有关事项的通知》办理（另发通知）。
（八）对大检查中清理补缴的欠税问题，一般不作违纪处理。但对未经批准或超过批准期仍拖欠国家税款的，除将其欠缴税款如数追缴财政外，还要从滞纳之日起按日加收2‰的滞纳金。
（九）在大检查查出的违反财经法纪问题中，凡需追究当事人责任的，除按规定对当事人进行经济处罚外，还要按照干部管理权限，建议有关部门给予党纪、政纪处分；凡属会计人员对违法违纪活动知情不举或者通同作弊的，应撤销其会计人员的专业技术资格。对触犯刑律的，要及时移交司法机关立案查处。
对阻挠、破坏检查的单位和个人，可视情节轻重给予通报批评，或经本级人民政府同意后，采取其他处罚措施。
要坚决保护坚持原则的检查人员、财会人员和举报人，决不允许对他们进行任何形式的打击报复，如有打击报复的，应查明情况，严肃处理。
六、大检查需要重点抓好的几项主要工作
（一）切实加强对大检查工作的组织领导。1996年的大检查工作，在国务院和地方各级政府的直接领导和统一部署下进行。各地区、各部门要把这项工作同加强宏观调控和完善市场经济，促进财税、价格改革顺利实施结合起来；同整顿会计工作秩序，提高会计工作质量结合起来；
同落实国务院加强预算外资金管理的决定，整顿财税工作秩序结合起来；同清除经济领域腐败现象，加强廉政建设结合起来，切实抓紧抓好。各地区、各部门都要进一步健全大检查领导小组，并指定一名领导同志负责大检查工作。在大检查期间，国务院授权财政部会同国家计委、国家税务总局等有关部门组成联合工作组，有重点地分赴一些地区督导和推动工作，各地区也要相应组派大检查工作组，深入基层进行督促和检查。要继续邀请人大代表、政协委员和民主党派成员参加大检查工作，充分发挥他们的监督指导和参政议政作用。各级财政、国税、地税、物价、审计、监察等部门都要积极投入大检查工作。
地方各级大检查办公室是各级政府实施税收财务物价大检查工作的办事机构，具体负责组织实施大检查的各项工作，并对查出的各种违反财经法纪问题，商有关部门提出处理意见，依法进行处理。中央各部门也要设立大检查办公室或指定专门人员负责抓好系统内大检查的重点抽查和定案处理等工作。出口退税的检查由国家税务总局负责组织实施。
（二）大力做好大检查宣传发动工作。各地区、各部门必须大力加强大检查的思想发动和舆论宣传工作，并把这项工作贯穿大检查的全过程。要采取各种形式广泛宣传大检查的重要意义和有关政策规定，层层进行思想发动，还要针对工作中出现的一些具体情况和实际问题深入细致地做好政策宣传和思想政治工作，把大检查不断引向深入。各地区、各部门都要向社会公布举报电话或设立举报信箱，通过这一有效措施鼓励和发动群众主动检举揭发违法违纪问题；特别要注意选择一些比较典型的违法违纪案例，通过新闻媒介予以公开曝光，维护党纪国法的严肃性。要通过多种形式的宣传发动，教育和引导企业、单位的领导和广大财会人员正确处理改革开放与遵纪守法的关系，正确处理局部与全部、地方与中央的关系，正确处理国家、集体、个人三者利益关系，为大检查工作的顺利进行奠定坚实的思想基础。
（三）认真抓好重点检查工作。按照国务院《通知》精神，今年大检查突出重点检查。因此，各地区、各部门要按照国务院和各级政府的规定，选准选好重点检查户，加大重点检查的力度。要从财政、国税、地税、物价、审计和业务主管部门以及会计师事务所、审计事务所等社会中介机构中抽调一批懂业务、会查帐、具有高中级财会技术职称或有丰富财经工作经验的干部参加重点检查。在检查方法上可以采取进点检查、调帐检查、交叉检查等多种形式，以保证重点检查取得实效。对重点检查出的违反财经法纪问题，要按照国家现行财经法规严肃处理，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，处理恰当。对已经核实定案的各项应缴违纪款项，要及时足额地收缴国库。
各级大检查办公室要注意加强同财政、国税、地税、物价、审计、人民银行、监察等部门的联系和配合，主动做好组织协调工作，共同完成大检查的各项工作任务。为防止不必要的重复检查，各地区、各部门要按照财政部、审计署财检字〔1995〕42号通知执行，加强大检查与审计工作的相互协调。
（四）充分发挥社会中介机构的作用。各地区、各部门都要选择一些会计师事务所、审计事务所等社会中介机构参加大检查工作。要对其进行业务培训和考核，并提出严格的工作要求和纪律要求，促使他们不断提高政策业务水平，确保检查质量。如发现有借检查之机拉业务关系而有意隐瞒不报违纪收入等违法违纪行为的，要取消其检查资格，并按照《中华人民共和国注册会计师法》，对有关事务所和责任人予以严肃处理。各级大检查办公室对聘请参加大检查工作的社会中介机构要合理付酬。
（五）认真做好整改建制和总结表彰工作。各地区、各部门大检查办公室及其派出的重点检查组，要针对大检查中发现的一些带有普遍性、倾向性的违法违纪问题和财税、价格管理制度方面的漏洞，提出整改建制的意见和建议，促进财税、价格改革的深入发展和财税、价格法规的不断完善，促进企业和单位建立健全制度，加强内部管理，堵塞漏洞，实行标本兼治，提高大检查的整体效应。
对大检查中表现突出的先进集体和先进个人，以及经过连续两年重点检查没有发现违法违纪问题的遵纪守法户，要大力进行表彰，广泛宣传他们的先进事迹，扩大社会影响。
大检查工作结束后，各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府以及中央各部门都要对大检查工作进行总结，并写出总结报告上报国务院，同时抄送财政部、国家计委和国家税务总局。
七、各省、自治区、直辖市和计划单列市以及国务院各部门的大检查办公室，可根据国务院《通知》和本《实施办法》的规定精神，结合实际情况制定本地区、本部门的大检查实施方案。


宁夏回族自治区人大常委会


宁夏回族自治区公民举报保护条例
宁夏回族自治区人大常委会


（1991年12月28日宁夏回族自治区第六届人民代表大会常务委员会第二十二次会议通过）


第一条 为了加强廉政建设，保障公民依法行使举报国家机关和国家工作人员违纪、违法和犯罪行为的权利，根据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国刑法》和其他法律、法规的有关规定，结合本自治区实际，制定本条例。
第二条 公民举报国家机关和国家工作人员的贪污、贿赂、渎职、侵犯公民民主权利等违纪、违法和犯罪行为的权利，受法律保护。
本条例所称国家工作人员是指本自治区内的各级国家机关、社会团体、国营企业、事业单位和其他依照法律从事公务的人员。
第三条 自治区的各级人民检察院、各级人民政府监察厅（局）设立受理公民举报的机构。（以下简称举报机构）。
其他国家机关和有关部门，根据各自的职权范围，参照本条例受理公民举报。
第四条 举报人可以采用信函、电话、面述或其他方便的形式举报。
举报应明确被举报人的姓名、单位、职务、住址或被举报单位的名称，提供违纪、违法、犯罪的基本事实、线索或证据。

提倡公民举报签署真实姓名和住址。
第五条 检察、监察机关办理举报案件必须执行《中华人民共和国刑事诉讼法》和《中华人民共和国行政监察条例》中关于回避的规定。
第六条 检察、监察机关受理公民举报和查处举报案件，必须遵守保密制度。
受理举报应由专人接待、办理。举报信件的收发、保管、转办和面述或电话举报的接听、记录、录音等工作应建立严密的岗位责任制，防止举报的内容泄露和材料遗失。
办理举报案件中，不得将举报人的有关情况泄露给被举报单位、被举报人及其亲属和与案件有关的人员。向被举报单位或被举报人调查时，不得出示举报材料或其复印件。
对违反上述规定的办案人员，根据情节轻重，给予批评教育、纪律处分或追究法律责任。
第七条 各级举报机构应在接到举报后的十五日内做出处理决定。属于举报机构受理范围，举报事实基本清楚的署名举报，告知举报人予以受理；不属举报机构受理范围的，告知举报人向有管辖权的单位投诉，也可经举报人同意转办。
属于举报机构受理范围，举报事实基本清楚的匿名举报，应及时办理。
第八条 办案单位收到举报案件后，应在六个月内将处理结果告知署名举报人和举报机构。
第九条 举报人对举报案件处理结果有异议的，可在接到答复后十五日内，向办案单位申请复议。办案单位应在接到复议申请后的一个月内，将复议结果告知举报人。
第十条 任何单位和个人不得以任何借口和手段阻止举报或对举报人进行打击报复。
本条例所称打击报复，是指被举报单位或被举报人实施的侵害举报人、举报人亲属或假想举报人的人身权利、民主权利或其他合法权益的行为。
第十一条 举报人及有关人员因举报受到打击报复的，有权向有关国家机关控告。
有关国家机关对打击报复举报人的案件，必须及时严肃查处。
第十二条 对打击报复案件，经查证属实，情节较轻的，由主管部门给予纪律处分；致人伤残、死亡或造成其他严重后果，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
被举报人唆使、收买他人对举报人打击报复的，在追究被举报人责任的同时，对被唆使、收买人，根据情节轻重，依法追究责任。
第十三条 有关单位或主管部门纵容、包庇被举报人打击报复举报人，违犯纪律的，由监察机关或上级主管部门追究责任人和主要负责人的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十四条 检察、监察机关应对打击报复案件的查处进行监督。
第十五条 对举报有功人员应依照有关规定，由举报机构给予表彰或奖励。
对举报人的公开表彰、奖励，应征得本人同意。
第十六条 未经举报人同意，不得在新闻报道或其他场合公开举报人的姓名、单位、住址及有关情况。
第十七条 公民须据实举报。凡捏造事实，制造伪证，利用举报陷害他人的，视其情节轻重，分别给予纪律处分或行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十八条 本条例自公布之日起施行。



1991年12月28日